Правительство РА хочет вдвое повысить ставки налога с оборота, а в перспективе и полностью отказаться от этой системы

АрмИнфо. Правительство Армении хочет вдвое повысить ставки налога с оборота, а в перспективе и полностью отказаться от этой системы. Комиссия Национального Собрания РА по экономическим вопроса на заседании 10 июня выдала положительное заключение по представленным кабмином страны во втором чтении поправкам в Налоговом кодексе РА.

Как отметил в своем выступлении заместитель министра финансов РА Арман Погосян, основная цель применяемой в настоящее время   системы налога с оборота как альтернативы основной системе налогообложения заключалась в предоставлении субъектам предпринимательства возможность осуществлять деятельность в условиях простого налогового учета и мягкого администрирования. Однако исследования показывают, что вместо альтернативной общей системе налогообложения система налога с оборота превратилась в льготную систему налогообложения. В частности, при сравнении налоговой нагрузки общей системы налогообложения (НДС и налог на прибыль) и системы налога с оборота в отдельных сферах экономической деятельности, выяснилось, что практически во всех отраслях (за исключением тех отраслей, в которых основные сделки освобождены от НДС) налоговая нагрузка общей системы налогообложения значительно превышает нагрузку по налогу с оборота. Так, общая налоговая нагрузка по НДС и налогу на прибыль в обрабатывающей промышленности превышает нагрузку по налогу с оборота в 2 раза, в строительстве - в 2,6 раза, в сфере торговли - в 2,6 раза, в сфере проживания и общественного питания - в 3 раза, в сфере недвижимости - в 2,1 раза, в сфере профессиональной, научной и технической деятельности - в 2,8 раза.

Кроме того, опыт прошлых лет и исследования деятельности налога с оборота и системы микропредприятий показывают, что виды деятельности, разрешенные в этих системах налогообложения, либо аналогичны по своему характеру видам деятельности, запрещенным в этих системах, либо в силу своих особенностей сопровождаются и другими видами деятельности, которые не могут облагаться налогом в этих системах налогообложения, к примеру, коммерческая деятельность в городе Ереване не может облагаться налогом в системе микро­предпринимательства, а деятельность по техническому обслуживанию автомобилей, в рамках которого очень часто происходит также продажа товаров (запасных частей), может осуществляться в системе микро­предпринимательства.

С учетом вышеперечисленного Минфин предлагает с октября 2024 года пересмотреть систему налога с оборота, а с 2025 года сузить рамки бенефициаров системы микро-предприятий. Цель - сокращение разницы между налоговым бременем системы налога с оборота и общей системы налогообложения, повышения стимулов к документированию расходов хозяйствующих субъектов, а также превращения двух систем налогообложения для МСП более адресными.

Так, согласно инициативе, будут пересмотрены ставки налога с оборота, установленные для основных видов деятельности, с предоставлением возможности снижения подлежащего уплате налога за счет документально подтвержденных расходов. При этом, предлагается устанавливать ставки ниже действующих минимальных или фиксированных ставок, в этом случае налоговая нагрузка может снизиться для субъектов предпринимательства, имеющих надлежащий уровень документации. Для вышеуказанных видов деятельности установить единый подход к возможности уменьшения подлежащего уплате налога за счет документально подтвержденных расходов.

В частности, на сегодня для предпринимателей в сфере торговой деятельности установлена 5%-ая ставка налога с оборота, с возможностью вычета из обязательств 4% от документированных расходов, но не менее 1,5% от оборота. В рамках инициативы предлагается установить ставку в размере 10% от доходов с возможностью вычета 9,5% от расходов, но не менее 1,0% от оборота.  Тогда уже эффективный налог с 2,3% вырастет до 4,1%, обеспечив государственной казне дополнительные налоги в размере 4,9 млрд драм.

Представители общепита на данном этапе работают с 6%-м налогом с оборота с возможностью налогового вычета в 3% от задокументированных расходов, но не менее 4% от оборота. В настоящее время армянские рестораторы уплачивают в среднем 4,3% от оборота реализации, что ими оценивается как низкое налоговое бремя. В связи с этим, предлагается установить 12%-й налог с оборота  с возможностью налогового вычета в 9% от задокументированных расходов, но не менее 3,5% от оборота. В этом случае эффективный налог с 4,3% вырастет до 6,6%, обеспечив госказне дополнительные налоги в размере 4,9 млрд драмов.

Изменения планируются и для представителей производственной деятельности. В настоящее время ставка налога с оборота составляет 3,5%.  Предлагается установить ставку в размере 7% от доходов с возможностью вычета 5% расходов, но не менее 3,5% от оборота.  В этом случае эффективный налог с 3,0% вырастет до 5,3%, обеспечив госказне дополнительные налоги в размере 0,6 млрд драм.

Для иных видов деятельности, в настоящее время ставка налога с продаж составляет 5%. Предлагается установить ставку в размере 10% от доходов с возможностью вычета 6% расходов, но не менее 4,5% от оборота.  В этом случае эффективный налог с 5% вырастет до 8,5%, обеспечив госказне дополнительные налоги в размере 8,7 млрд драм.

Власти планируют также расширить круг видов деятельности, запрещенных к налогообложению в системах налога на микро-предприятия и налога с оборота. В частности, с 2025 года рекомендуется ограничить возможность заниматься нотариальной, адвокатской деятельностью и организацией лотерей в системе налога с оборота, в системе налогообложения микро-предприятий деятельность налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по купле-продаже и/или аренде недвижимого имущества, парикмахерские услуги, уход за телом, услуги по техническому обслуживанию автомобилей, разработку программного обеспечения и строительные работы, оценку и обмер недвижимого имущества, деятельность по организации бань и саун.  Они должны будут работать либо в системе налога с оборота, либо по НДС.

Принятие проекта сулит государственной казне годовой прирост доходов по линии налога с оборота примерно в 17,8 млрд драм.

В связи с представленными поправками, заместитель председателя комиссии НС по экономическим вопросам Бабкен Тунян заметил, что по данному вопросу состоялись многочисленные обсуждения.  В частности, адвокаты жаловались на то, что стоимость их услуг определяется решением правительства, и для эффективной деятельности необходимо пересмотреть эти ставки. Тунян  подчеркнул, что комиссия НС по государственно-правовым вопросам совместно с Минфином страны уже работают над решением данной проблемы.  Кроме того, правительство РА намерено расширить институт общественного защитника с увеличением штата сотрудников адвокатских контор и повышением их заработной платы.

Что касается объектов общественного питания, то, как заметил депутат, необходимо разделить эти объекты в столице и в областях, поскольку за пределами Еревана бизнес в этой сфере носит сезонный характер. По этой причине предложено на 1 год перенести сроки применения новых ставок в отношении областных объектов общественного питания. Параллельно государство развернет более жесткую борьбу с теневым бизнесом, уклоняющимся от выдачи чеков контрольно-кассовых аппаратов, что приводит к неравной конкурентной борьбе.